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出口企业取得失控增值税发票怎么应对?

发布时间:2019-06-20 点击数:113
出口企业取得失控增值税发票怎么应对?用增值税发票税控开票软件开发票只打印预览不打印,发票单号会被用掉吗?个人要求开发票,没有税号,怎么办?

【出口企业取得失控增值税发票怎么应对?】

(一)核查发票失控的原因、时间、有无申报纳税

1、核查发票失控的具体原因

实践中,各地税务机关执法尺度可能存在一定差别,但对于“失控发票”的处理态度则是一致的。通常只要企业接受的增值税专用发票只要被认定为失控发票,税务机关就不允许抵扣进项税额,已经抵扣的,要求企业作进项税额转出,对外贸出口企业追缴已退税款。出口企业取得的增值税专用发票被认定为“失控发票”时,出口企业应核实失控的具体原因,确定稽查部门的检查结论,是税务机关的原因还是上游供应商的原因导致的失控,只有清楚知道失控的原因才能有针对性的去抗辩。

2、核查失控发票失控的范围

在税务实践中,部分税务机关为保障国家税收收入不受损和预防渎职等税收执法风险,一旦发现开票企业走逃、认定为非正常户后,将开票企业经营期间开具的全部增值税专用发票均认定为“失控”,不考虑开票方是否已经抄报开票数据和申报纳税。也就是说,税务机关扩大了失控发票的范围,把失控发票理解为“失控企业”开具的发票。出口企业申报退税的增值税专用发票被认定为“失控发票”时,需要明确税务机关核查失控发票具体的范围和时间段,上游供应商走逃、非正常户的具体时间,对比自己与上游供应商交易和开具发票的所属时间是否包含在失控发票所属期间内,从细节处掌握事实情况。

3、核查失控发票申报纳税缴税情况

税务机关认定出口企业取得失控发票,出口企业有权要求税务机关核查上游供应商纳税申报缴纳情况。销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关,该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。出口企业取得的增值税专用发票被认定为“失控发票”后,出口企业有权要求税务机关核查上游供应商有无纳税申报缴税。若上游供应商已申报纳税,出口企业有权申报退税;若上游供应商没有申报纳税,出口企业可从交易真实性角度抗辩应对。

(二)与税务机关积极沟通,从真实交易角度提出抗辩

在有真实交易,出口企业已将货款支付给上游供应商,其货款中对应的增值税亦支付给了上游供应商,并取得上游供应商增值税专票的情况下,就取得了增值税进项税的抵扣权,外贸出口的情况下,出口企业就享有申请出口退税的权利。对于出口企业来说,在交易过程中应保存好双方交易的材料,包括购销合同、运输物流单据、报关单、装货单、仓单、出口合同等;向税务机关证实货款已真实支付,保存银行转账凭证等证明货款真实支付的单据,真实支付的金额与合同、增值税专用发票记载金额一致;向税务机关证实其取得的增值税专用发票与真实交易相符,开票方、货物名称、金额、数量都要与真实交易相对应。

出口企业取得“失控发票”时,应与税务机关积极主动沟通,向税务机关说明交易的真实性。税务机关应慎重行使权力,在法定程序内进一步理清其规程,明确内部职能机构权责,不得擅自扩大其范围,更不得轻易做出判定或处理,避免合规受票方直接损失,这也有助于降低行政复议或诉讼的风险。被认定为失控发票,出口企业的主管税务机关在开展检查的同时,也要确认上游开票方的主管税务机关将发票认定为失控是否合理,而不能对开票方主管税务机关的结论不加判断,直接作为执法依据。在增值税发票系统中若能查询到电子底账信息,至少说明开票方已经完成了开票数据抄报,这张发票就不应当被认定为“失控发票”,上游供应商走逃或逾期未申报,责任不应当由出口企业承担。

企业法定进项税额抵扣权(出口企业出口退税权)应得到有效保障,“以票控税”以及上下游“连带”的征管做法有违增值税征税原理和法律规定,在出口企业真实交易并支付包含增值税货款、无虚开等税收违法行为的情况下,法定的纳税义务人为上游供应商,上游供应商不履行纳税申报缴纳税款,税务机关应追究上游供应商的责任,而不应让已负担增值税款的购买方承受上游税收违法行为的不利法律后果。

(三)做好内控,审核上游供应商资质,降低税务风险

失控发票税务机关一是通过防伪税控系统的双向比对功能,在认证环节将要认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对,发现属于失控发票的抵扣联;二是通过每天新增的失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对,发现属于失控发票的抵扣联。在我国现行税收制度和征管理念下,为避免涉税争议付出过多成本,企业应做好内部风险防控制度的设立和执行工作,有效降低失控发票的潜在税务风险。防范“失控发票”,出口企业应设置供应商准入门槛,核实其经营资质和生产能力,注意考察客户经营情况和诚信状况。当然在与上游供应商签订合同时,设置取得的增值税专用发票申请退税受阻权益保障的条款,使得经济损失降到最小。此外,出口企业应尤其要注重交易往来资料的归档,做好单证备案存档工作。遇有涉税争议,可以委托专业税务律师介入处理,保障合法权益最大化维护。

【用增值税发票税控开票软件开发票只打印预览不打印,发票单号会被用掉吗?】

税控系统默认是发票开具后,通过点击“打印”模块来进行保存并打印票面信息,如果点击了“打印”-“预览”,当然这份发票对应的号码就已经使用了。如果暂不打印,以后也可以通过发票查询模块,选择与票面对应号码的发票进行打印。

提问中提及的只预览,是不是在调试打印机的情况?建议你可以复印一份空白发票,然后点开发票查询,随意打开一张已开具的发票,将复印的纸张进行打印来调试打印区域,根据情况进行调节就可以了,没有必要用未开具的发票进行调试。

【个人要求开发票,没有税号,怎么办?】

开具给个人的增值税普通发票可以不填写税号,也没有税号可写的。出现无法打印的情况应该是设置的问题,建议在打印设置里检查是否有相应限制,一般来说,是不会出现提问中所说的问题的。

看一下国家税务局对于开具发票的公告可知,开具给个人的发票,是不存在填写纳税人识别号的问题的。
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